Комитет МТПП по развитию бизнес-практик провел круглый стол «Лучшие бизнес-практики опытных экспертов в налоговом и бухгалтерском аудите».
Первой темой мероприятия стала должная осмотрительность при доказывании отсутствия получения необоснованной налоговой выгоды, о которой подробно рассказал заместитель генерального директора АО АК «Арт-Аудит» Денис Сидоркин. Он напомнил, что, согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10. 2006 №53, «деятельность налогоплательщика не должна быть направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязанности. Налогоплательщику следует проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, в противном случае сделки с таким контрагентом будут рассматриваться как сомнительные, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды (согласно ст.54.1 Налогового кодекса РФ)».
Выгода признается необоснованной, если имеет место уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика в любой форме, формально соответствующее законодательству РФ, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета.
Как подчеркнул спикер, контрагент: не должен быть «технической» компанией и осуществлять реальную предпринимательскую деятельность; не отвечать признакам фирм-«однодневок»; исполнять обязательства путем реальной поставки товара, выполнения работ, оказания услуг; не должен создавать формальный, искусственный документооборот. С точки зрения судов, если налоговый орган доказывает, что организация при выборе контрагента действовала без должной осмотрительности и осторожности, это свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, что влечет за собой неблагоприятные налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС. Минфин считает, что проявлять должную осмотрительность следует не только покупателям, но и продавцам товаров (работ, услуг).
Далее спикер сообщил, какие признаки может налогоплательщик самостоятельно исследовать в целях оценки налоговых рисков. Это: отсутствие личных контактов руководства (должностных лиц) поставщика и покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров; отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных и/или торговых площадей; отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта).
Исходя из этих признаков, Денис Сидоркин рассказал участникам круглого стола, какие действия целесообразно предпринять организации, чтобы проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Прежде всего, необходимо: удостовериться в том, что контрагент официально зарегистрирован в качестве юридического лица и информация о нем содержится в ЕГРЮЛ; если исполнение контрагентом обязательств по договору требует наличия у него лицензии, запросить ее копию (например, для выполнения строительных, проектировочных работ и оказания аудиторских услуги или услуг по оценке требуется членство в саморегулируемых организациях (СРО) и/или наличие свидетельства о допуске к определенному виду работ). Также нужно получить копию свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе. При заключении сделки следует проверять полномочия лиц, представляющих интересы контрагента, а также необходимо убедиться в том, что контрагент осуществляет реальную предпринимательскую деятельность. Изучить открытые источники (в том числе в СМИ и сети Интернет). В своей презентации Денис Сидоркин привел список официальных информационных баз, которыми можно пользоваться для проверки контрагента. По мнению эксперта, при выполнении всех этих шагов, вероятность получения претензий от налоговой в отсутствии должной осмотрительности минимальна. Но, даже если такие подозрения возникнут, документальные подтверждения осуществленных шагов помогут доказать, что осторожность была проявлена.
Вторым спикером круглого стола выступил генеральный директор АО АК «Арт-Аудит» Сергей Тихонов. Он сообщил, что название его компании переводится как «искусство аудита», и этим искусством компания владеет уже более 25 лет. Он напомнил участникам, что аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. «Профессиональный специалист по аудиту, во-первых, имеет соответствующий аттестат и актуализирует его ежегодным обучением (повышением квалификации) по различным направлениям, и, конечно, практическими проверками. Как говорят профессионалы, «теория без практики мертва»! Во-вторых, при реализации служебных функций аудитор руководствуется жесткими правилами, установленными Федеральным законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», международными стандартами аудита (МСА) и соблюдает Кодекс профессиональной этики аудитора. Это так называемый костяк, основа, на которой базируются специальные требования к работе современного аудитора. Аудитору важно при общении с клиентом учитывать и чисто человеческие отношения», - рассказал эксперт. – На мой взгляд, аудитор — одна из самых «продвинутых» профессий в современном мире». Ведь аудитору приходится проверять разные компании – по размеру бизнеса, по организационно-правовым формам, по видам деятельности. Многие из компаний совмещают несколько направлений, режимов налогообложения. Часто приходится сталкиваться с отраслевой спецификой. Также аудиторы анализируют и оценивают качество отчетности, формируемой в рамках разных концепций: РСБУ, ОСБУ, МСФО.
Далее Сергей Тихонов опроверг ряд убеждений, которые присущи многим предпринимателям: в частности, о возможности утечки конфиденциальной информации после проверки аудиторами, а также о том, что решение аудита всегда негативное. Также считается, что аудиторская проверка аналогична налоговой. Но это, по словам спикера, не так, поскольку целью налоговой проверки является выявление нарушений с целью применения штрафов и санкций, а аудитор не только выявляет нарушения, но и дает рекомендации, что и как нужно исправить, чтобы избежать потерь.
«У некоторых клиентов бытует мнение, что результаты аудита нужны только налоговикам и другим контролирующим структурам, - продолжил Сергей Тихонов. - Будь это так, инициативных проверок и анализа бухучета предприятий не существовало бы. Практика же показывает, что подавляющее большинство аудиторских проверок являются как раз инициативными». По словам спикера, результаты аудита актуальны для потенциальных кредиторов и инвесторов, вероятных покупателей бизнеса, руководства самих компаний. Без аудита сложно осуществлять стратегическое планирование, принимать судьбоносные управленческие решения.
По окончании выступлений, участники задали вопросы, после чего эксперты Комитета продолжили общение в неформальном формате.
Мероприятие проведено при поддержке Правительства Москвы и Департамента экономической политики и развития города Москвы